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La estate tax estadounidense: el caso del residente británico

Lo que el convenio anglo-estadounidense cambia, en concreto, para un domiciliado británico que tiene ETF cotizados en Estados Unidos.

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Un convenio de 1978, quedado solo

El Reino Unido y Estados Unidos están vinculados por un convenio sobre sucesiones y donaciones de 1978, en vigor desde 1979. A diferencia de los convenios francés y alemán, nunca ha sido modernizado por protocolo: es el texto de origen el que se aplica. Convenio « moderno » en el sentido de nuestra tabla — atribuye los derechos de imposición según el domicilio —, protege sin embargo mediante mecanismos que le son propios: aquí no hay crédito prorrateado, sino un tope singular descrito más abajo.

La suerte de los ETF: la atribución al domicilio

La lógica de atribución es la misma que en los convenios francés y alemán: el Estado del domicilio del fallecido grava el conjunto; el otro Estado solo conserva un derecho de imposición sobre categorías enumeradas — el inmueble situado en él y los activos de un establecimiento permanente o de una base fija que opere en él. Los valores mobiliarios no forman parte de ellas: las acciones, participaciones de fondos y ETF estadounidenses de un domiciliado británico que no es ciudadano estadounidense solo son imponibles en el Reino Unido. Como para el residente francés o alemán, no es un crédito lo que reduce el impuesto estadounidense a cero: es la atribución convencional la que lo descarta de entrada.

La excepción del ciudadano estadounidense

El convenio incluye una cláusula de salvaguarda — estrecha, pero real — a favor de Estados Unidos para sus ciudadanos: un ciudadano estadounidense domiciliado en el Reino Unido permanece dentro del ámbito de la estate tax. Los binacionales, antiguos titulares de tarjeta verde y expatriados recientes quedan sujetos a reglas propias: para ellos, esta página no basta.

Sin prorrateo, pero con un tope

Para los bienes que Estados Unidos todavía puede gravar a un domiciliado británico — el inmueble estadounidense en primer lugar —, el convenio de 1978 no prevé el crédito prorrateado de los protocolos francés y alemán. Contiene otra cosa: una cláusula que limita el impuesto estadounidense al monto que habría pagado el fallecido si hubiera estado domiciliado en Estados Unidos inmediatamente antes de su muerte.

El alcance de esta cláusula ha cambiado de escala con la reducción federal: a 15 millones de dólares por persona en 2026 (monto vuelto permanente e indexado), un domiciliado estadounidense no paga nada mientras su patrimonio imponible permanezca por debajo de la reducción. El tope convencional transmite este resultado al domiciliado británico: para un patrimonio mundial por debajo de la reducción federal, el impuesto estadounidense es nulo — por un camino distinto del prorrateo franco-alemán, pero con la misma conclusión práctica.

El cónyuge supérstite

El convenio permite además al domiciliado británico reivindicar, para los bienes que Estados Unidos puede gravar, la deducción marital como si hubiera estado domiciliado en Estados Unidos — con qué neutralizar lo esencial de las transmisiones entre cónyuges expuestas, bajo condiciones. Para los ETF, la cuestión no se plantea: ya están fuera del ámbito estadounidense por la atribución al domicilio.

Lo que no cambia: el procedimiento

La atribución convencional descarta el impuesto, no la fricción. Al fallecimiento, el corredor estadounidense congela los haberes hasta el certificado de transferencia del IRS; para obtenerlo, la sucesión presenta el formulario 706-NA reivindicando en él el beneficio del convenio. Impuesto nulo, expediente entero, plazos en meses: todo lo que describe la página general sigue siendo cierto para el domiciliado británico. La liquidez de supervivencia de los herederos se prevé fuera de las cuentas estadounidenses.

Del lado británico

Lo que Estados Unidos abandona, el Reino Unido lo grava según sus propias reglas: la inheritance tax golpea la masa sucesoria al 40% por encima del nil-rate band (325.000 £, completado en su caso por la reducción de residencia), entrando los ETF estadounidenses de un fallecido dentro del ámbito británico en la base imponible mundial como cualquier otro activo. Note que el Reino Unido reformó en 2025 la base personal de su impuesto sucesorio — la long-term residence sustituyendo a la noción histórica de domicile — mientras que el convenio, por su parte, sigue razonando en términos de domicile: la articulación de los dos regímenes es precisamente el tipo de cuestión que se trata con un profesional.

Respuestas de diseño

Para el domiciliado británico no ciudadano estadounidense, el cuadro se une al del residente francés o alemán: riesgo fiscal estadounidense descartado sobre los ETF por la atribución, fricción procedimental entera (congelamiento, 706-NA, plazos), cartera inmobiliaria US protegida — aquí por el tope « como un residente estadounidense » más que por un prorrateo — mientras el patrimonio mundial permanezca por debajo de la reducción federal. Las respuestas de diseño son las mismas: expediente sucesorio preparado, liquidez de los herederos fuera de las cuentas estadounidenses, sustitución por UCITS para quien quiere suprimir hasta el procedimiento. Se añade una vigilancia propiamente británica: la reforma de 2025 puede desplazar la frontera del ámbito británico para las trayectorias internacionales.