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A estate tax americana: o caso do residente britânico

O que a convenção americano-britânica muda, concretamente, para um domiciliado britânico que detém ETF cotados nos Estados Unidos.

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Uma convenção de 1978, deixada sozinha

O Reino Unido e os Estados Unidos estão ligados por uma convenção sobre as sucessões e doações de 1978, em vigor desde 1979. Ao contrário das convenções francesa e alemã, ela nunca foi modernizada por protocolo: é o texto de origem que se aplica. Convenção « moderna » no sentido da nossa tabela — atribui os direitos de tributar segundo o domicílio —, ela protege contudo por mecanismos que lhe são próprios: aqui não há crédito proporcional, mas um limite singular descrito mais abaixo.

A sorte dos ETF: a atribuição ao domicílio

A lógica de atribuição é a mesma que nas convenções francesa e alemã: o Estado do domicílio do falecido tributa o conjunto; o outro Estado só conserva um direito de tributar sobre categorias enumeradas — o imóvel que aí se situa e os ativos de um estabelecimento estável ou de uma base fixa que aí opere. Os valores mobiliários não fazem parte disso: as ações, partes de fundos e ETF americanos de um domiciliado britânico que não é cidadão americano só são tributáveis no Reino Unido. Como para o residente francês ou alemão, não é um crédito que reduz o imposto americano a zero: é a atribuição convencional que o afasta de imediato.

A exceção do cidadão americano

A convenção comporta uma cláusula de salvaguarda — estreita, mas real — em favor dos Estados Unidos para os seus cidadãos: um cidadão americano domiciliado no Reino Unido permanece no campo da estate tax. Os binacionais, antigos titulares de green card e expatriados recentes regem-se por regras próprias: para eles, esta página não basta.

Sem prorata, mas um limite

Para os bens que os Estados Unidos ainda podem tributar num domiciliado britânico — o imóvel americano em primeiro lugar —, a convenção de 1978 não prevê o crédito proporcional dos protocolos francês e alemão. Ela contém outra coisa: uma cláusula que limita o imposto americano ao montante que o falecido teria pago se tivesse sido domiciliado nos Estados Unidos imediatamente antes do seu falecimento.

O alcance desta cláusula mudou de escala com o abatimento federal: a 15 milhões de dólares por pessoa em 2026 (montante tornado permanente e indexado), um domiciliado americano nada paga enquanto o seu patrimônio tributável permanecer abaixo do abatimento. O limite convencional transmite este resultado ao domiciliado britânico: para um patrimônio mundial abaixo do abatimento federal, o imposto americano é nulo — por outro caminho que o prorata franco-alemão, mas com a mesma conclusão prática.

O cônjuge sobrevivo

A convenção permite além disso ao domiciliado britânico reivindicar, para os bens que os Estados Unidos podem tributar, a dedução marital como se tivesse sido domiciliado nos Estados Unidos — o suficiente para neutralizar o essencial das transmissões entre cônjuges expostas, sob condições. Para os ETF, a questão não se coloca: eles já estão fora do campo americano pela atribuição ao domicílio.

O que não muda: o procedimento

A atribuição convencional afasta o imposto, não a fricção. No falecimento, a corretora americana congela os haveres até ao certificado de transferência do IRS; para o obter, a sucessão apresenta o formulário 706-NA, nele reivindicando o benefício da convenção. Imposto nulo, dossiê completo, prazos em meses: tudo o que descreve a página geral permanece verdadeiro para o domiciliado britânico. A liquidez de sobrevivência dos herdeiros prevê-se fora das contas americanas.

Do lado britânico

O que os Estados Unidos abandonam, o Reino Unido tributa segundo as suas próprias regras: a inheritance tax incide sobre a massa sucessória a 40% acima do nil-rate band (£325.000, completado se for o caso pelo abatimento residência), entrando os ETF americanos de um falecido no campo britânico na base mundial como qualquer outro ativo. Note que o Reino Unido reformou em 2025 a base pessoal do seu imposto sucessório — a residência de longa duração substituindo a noção histórica de domicile — enquanto a convenção, essa, continua a raciocinar em termos de domicile: a articulação dos dois regimes é precisamente o tipo de questão que se trata com um profissional.

Respostas de concepção

Para o domiciliado britânico não-cidadão americano, o quadro junta-se ao do residente francês ou alemão: risco fiscal americano afastado sobre os ETF pela atribuição, fricção processual completa (congelamento, 706-NA, prazos), carteira imobiliária US protegida — aqui pelo limite « como um residente americano » em vez de por um prorata — enquanto o patrimônio mundial permanecer abaixo do abatimento federal. As respostas de concepção são as mesmas: dossiê sucessório preparado, liquidez dos herdeiros fora das contas americanas, substituição UCITS para quem quer suprimir até o procedimento. A isso acrescenta-se uma vigilância propriamente britânica: a reforma de 2025 pode deslocar a fronteira do campo britânico para os percursos internacionais.