Referência · tributação americana

A estate tax americana

O que a estate tax americana implica para um investidor europeu que detém ETF cotados nos Estados Unidos.

O mecanismo

Os Estados Unidos tributam a herança dos não residentes sobre os seus ativos « US-situs » — situados nos Estados Unidos no sentido fiscal. As ações e ETF cotados nos Estados Unidos fazem parte disso, qualquer que seja a corretora que os guarda: mudar a conta de lugar não muda nada, é o ativo que conta. O limite de isenção para um não residente é de apenas 60 000 $ (contra vários milhões para um residente americano), e a tabela sobe até 40%.

As convenções, país por país

Tudo depende em seguida da existência — e da geração — de uma convenção sucessória entre o seu país e os Estados Unidos. Existem três situações. As convenções MODERNAS (ditas « de domicílio ») abrem ao residente um crédito de isenção proporcional sobre o abatimento americano, que muitas vezes anula o imposto para os patrimônios médios. As convenções ANTIGAS (ditas « de situs ») regulam sobretudo os conflitos de dupla tributação: a sua proteção é real mas mais limitada. Sem convenção, o limite de 60 000 $ aplica-se plenamente.

O procedimento, mesmo com imposto nulo

Com convenção ou sem ela, a fricção permanece: no falecimento, a corretora americana congela os haveres até receber um certificado de transferência do IRS, que pressupõe a apresentação do formulário 706-NA. Conte com meses. Uma cláusula de beneficiário do tipo TOD (transfer on death) evita o processo judicial de sucessão americano (probate), mas NÃO a estate tax nem o 706-NA. Os herdeiros devem poder esperar: a liquidez sucessória prevê-se fora das contas americanas. Ver o procedimento detalhado — o limite de 60 000 $, o formulário 706-NA, o transfer certificate e a designação TOD.

O que não é US-situs

Duas exceções notáveis. Os depósitos bancários americanos de um não residente são isentos de estate tax. E um fundo UCITS domiciliado na Irlanda ou no Luxemburgo não é um ativo US-situs — mesmo que contenha apenas ações americanas: é a saída estrutural clássica, ao preço das diferenças de taxas, da tributação dos dividendos dentro do fundo e das restrições de acesso tratadas acima nesta parte do site.

Respostas de concepção

Três alavancas combinam-se: aceitar a exposição documentando-a (um dossiê sucessório preparado com um notário versado no internacional transforma meses de incerteza num procedimento balizado); alojar a liquidez de sobrevivência dos herdeiros fora da jurisdição americana; ou substituir os ETF US por UCITS para a parte que se quer subtrair à base tributável. A dosagem certa depende do país de residência — a tabela acima dá a sua primeira coordenada — do patrimônio e da situação familiar: uma decisão a tomar informado, não por padrão.