Referenz · US-Besteuerung

US estate tax

Was die US estate tax für einen europäischen Anleger bedeutet, der in den USA notierte ETFs hält.

Der Mechanismus

Die Vereinigten Staaten besteuern den Nachlass eines Gebietsfremden auf seine „US-situs"-Vermögenswerte — diejenigen, die sich für steuerliche Zwecke in den Vereinigten Staaten befinden. In den USA notierte Aktien und ETFs gehören dazu, gleich welcher Broker sie hält: ein Kontowechsel ändert nichts daran, es zählt der Vermögenswert. Der Freibetrag für einen Gebietsfremden beträgt lediglich 60.000 $ (gegenüber mehreren Millionen für einen US-Ansässigen), und der Tarif steigt auf 40 %.

Abkommen, Land für Land

Alles hängt dann davon ab, ob — und in welcher Generation — ein Nachlasssteuerabkommen zwischen Ihrem Land und den Vereinigten Staaten besteht. Es gibt drei Konstellationen. MODERNE Abkommen (sogenannte „Domizil"-Abkommen) gewähren dem Ansässigen einen anteiligen Freibetragskredit auf den US-Freibetrag, was die Steuer für mittelgroße Nachlässe häufig entfallen lässt. ÄLTERE Abkommen (sogenannte „situs"-Abkommen) lösen vor allem Konflikte der Doppelbesteuerung: ihr Schutz ist real, aber begrenzter. Ohne Abkommen gilt die Schwelle von 60.000 $ in vollem Umfang.

Das Verfahren, selbst wenn keine Steuer anfällt

Abkommen oder nicht, die Reibung bleibt: im Todesfall friert der US-Broker die Vermögenswerte ein, bis er vom IRS eine Übertragungsbescheinigung erhält, die das Einreichen des Formulars 706-NA voraussetzt. Rechnen Sie mit Monaten. Eine Begünstigtenklausel „transfer-on-death" (TOD) vermeidet das US-Nachlassverfahren (probate), aber NICHT die estate tax und auch nicht die 706-NA. Die Erben müssen warten können: die Nachlassliquidität ist außerhalb der US-Konten zu planen. Siehe das ausführliche Verfahren — die Schwelle von 60.000 $, das Formular 706-NA, das transfer certificate und die TOD-Bestimmung.

Was nicht US-situs ist

Zwei bemerkenswerte Ausnahmen. Die US-Bankeinlagen eines Gebietsfremden sind von der estate tax befreit. Und ein in Irland oder Luxemburg domizilierter UCITS-Fonds ist kein US-situs-Vermögenswert — selbst wenn er ausschließlich US-Aktien hält: das ist der klassische strukturelle Ausweg, zum Preis von Gebührenunterschieden, der fondsinternen Dividendenbesteuerung und der Zugangsbeschränkungen, die zuvor in diesem Teil der Website behandelt wurden.

Gestaltungsantworten

Drei Hebel kombinieren sich: die Exposition akzeptieren und sie zugleich dokumentieren (eine mit einem in internationalen Angelegenheiten bewanderten Notar vorbereitete Nachlassakte verwandelt Monate der Unsicherheit in ein vorgezeichnetes Verfahren); die Überlebensliquidität der Erben außerhalb der US-Jurisdiktion platzieren; oder UCITS an die Stelle von US-ETFs setzen für den Anteil, den Sie aus der Bemessungsgrundlage herausnehmen möchten. Das richtige Gleichgewicht hängt vom Wohnsitzland ab — die obige Tabelle liefert dessen erste Koordinate —, vom Nachlass und von der familiären Situation: eine Entscheidung, die informiert zu treffen ist, nicht standardmäßig.