Referenz · US-Besteuerung

Die TOD-Bestimmung (transfer on death)

Das einfachste Planungsinstrument für ein US-Wertpapierkonto — und die genauen Grenzen dessen, was es leistet.

Das TOD (transfer on death) ist eine Begünstigtenbestimmung eigen dem Recht der US-Bundesstaaten: der Inhaber eines Wertpapierkontos benennt im Voraus die Person oder Personen, die bei seinem Tod dessen Eigentümer werden, unmittelbar, ohne über das Gericht zu gehen. Für einen nicht-amerikanischen Anleger, der ein Konto bei einem US-Broker hält, ist es, sofern es ihm zugänglich ist, das einfachste Planungsinstrument, das ihm zur Verfügung steht — vorausgesetzt, man versteht genau, was es leistet, was nicht, und prüft zuerst, ob es ihm offensteht (siehe unten). (Das beim Tod weiterhin geschuldete Steuerverfahren — 706-NA, transfer certificate — ist auf der Verfahrensseite beschrieben.)

Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Wie eine TOD-Bestimmung mit dem Erbrecht des Landes des Verstorbenen zusammenwirkt, muss von einer qualifizierten Fachperson geprüft werden.

Was das TOD ist

Der Mechanismus stammt aus einem einheitlichen Gesetz (dem Uniform TOD Security Registration Act), das — manchmal mit Varianten — von nahezu allen US-Bundesstaaten übernommen wurde. Es ist das bundesstaatliche Recht, nicht das Bundesrecht, das regelt, wie Wertpapiere registriert werden; das einheitliche Gesetz sieht sogar vor, dass eine Bestimmung nach Vertragsrecht als gültig vermutet wird, wo es nicht in Kraft ist. In der Praxis: das Konto wird in « Begünstigtenform » registriert — der Name des Inhabers, gefolgt vom Vermerk « TOD » und dem Namen des oder der Begünstigten.

Drei Eigenschaften, in den Texten festgeschrieben:

• Keine Wirkung zu Lebzeiten des Inhabers. Die Bestimmung verleiht dem Begünstigten kein Recht und keine Einsicht in das Konto, solange der Inhaber lebt. Dieser bleibt alleiniger Eigentümer und allein am Ruder.
• Jederzeit widerruflich. Der Inhaber kann die Bestimmung ändern oder aufheben, wann er will, ohne Zustimmung oder auch nur Kenntnis des Begünstigten.
• Automatische Übertragung beim Tod. Beim Tod des Inhabers (oder des letzten Mitinhabers) geht das Eigentum an den Wertpapieren auf die überlebenden benannten Begünstigten über — ohne Eingreifen eines Gerichts.

Was das TOD bringt

• Die probate vermeiden. Ohne Bestimmung unterliegt ein US-Wertpapierkonto eines ausländischen Verstorbenen grundsätzlich der probate: einer gerichtlichen Verwaltung des Kontos durch ein US-Gericht — ein langsames, kostspieliges Verfahren, aus der Ferne für nicht-amerikanische Erben geführt. Das TOD umgeht sie: der Broker überträgt unmittelbar auf den benannten Begünstigten.
• Eine Auffangkaskade. Die meisten Institute lassen die Benennung von Hauptbegünstigten (mit prozentualer Aufteilung) und Ersatzbegünstigten (contingent) zu, die nur erhalten, wenn die Hauptbegünstigten vorverstorben sind.
• Kostenlos und reversibel. Die Bestimmung ist eine bloße Registrierungsanweisung an den Broker; sie kostet nichts, legt nichts fest und ändert in keiner Weise die Verwaltung des Kontos.

Was das TOD nicht leistet

Das ist der am meisten missverstandene Punkt, und er verdient es, klar gesagt zu werden:

• Das TOD ist Inhabern ohne US-Bezug nicht garantiert. Das einheitliche Gesetz lässt jedem Institut die Bedingungen für die Annahme von Registrierungen in Begünstigtenform frei — und in der Praxis bieten manche US-Broker auf ihren Konten gar keine Begünstigtenbestimmung an, und andere verweigern sie Inhabern, die nicht in den Vereinigten Staaten ansässig sind. Das Konto folgt dann beim Tod dem gewöhnlichen Nachlassweg: eine beglaubigte Sterbeurkunde, dann eine Urkunde, die die Befugnis der Erben oder des Vollstreckers begründet. Dieser Weg ist weniger furchteinflößend, als oft angenommen wird: manche Institute akzeptieren ausländische Nachlassurkunden (mit Apostille versehen und ins Englische übersetzt), im Einzelfall geprüft, ohne ein US-Gerichtsverfahren zu verlangen — doch das ist die Politik jeder Depotbank, kein Recht. Das transfer certificate hingegen bleibt in allen Fällen geschuldet. Bevor Sie Ihre Planung auf ein TOD stützen, holen Sie die schriftliche Bestätigung Ihres Brokers ein — zur Bestimmung UND, ersatzweise, zu den Nachlassurkunden, die er akzeptieren wird — und bewahren Sie die Antwort auf. (Letzte Prüfung: Juni 2026.)
• Das TOD beseitigt nicht die US-Erbschaftsteuer. Die Texte sagen es ausdrücklich: auch außerhalb der probate übertragen, bleibt das Konto zu Steuerzwecken dem Nachlass des Verstorbenen zugerechnet. Die Schwelle von 60.000 $, die Pflicht zur Abgabe des 706-NA und das transfer certificate gelten genau so, als gäbe es kein TOD. (Siehe die Verfahrensseite.)
• Das TOD kann den Begünstigten zum « Abgebenden » machen. Das US-Steuerrecht sieht vor, dass mangels eines in den Vereinigten Staaten bestellten und tätigen Vollstreckers jede Person, die Vermögen des Verstorbenen besitzt, als Vollstrecker behandelt wird — es ist also der TOD-Begünstigte selbst, der die Pflicht trägt, das 706-NA abzugeben und die Bescheinigung zu beantragen.
• Das TOD ersetzt kein Testament. Es deckt nur das benannte Konto. Und es wirkt parallel zum Erbrecht des Landes des Verstorbenen, nicht an dessen Stelle: für den US-Broker geht die Bestimmung dem Testament für dieses Konto vor; aber die erbrechtlichen Regeln des Landes des Verstorbenen (Pflichtteile bestimmter Erben, Ausgleichung, Rechte des Ehegatten) können den übrigen Erben untereinander geltend zu machende Ansprüche auf den übertragenen Wert geben. Dieses Zusammenwirken hängt von jedem nationalen Recht ab — genau der Punkt, der mit einer Fachperson (einem in internationalen Nachlässen versierten Notar oder Berater) festzuzurren ist, idealerweise in Übereinstimmung mit dem Testament.

Der Weg des Begünstigten beim Tod

Konkret muss der benannte Begünstigte beim Tod des Inhabers:

1. Den Broker benachrichtigen und die Sterbeurkunde (mit englischer Übersetzung) sowie die verlangten Identitätsnachweise vorlegen — jedes Institut veröffentlicht seine eigene Unterlagenliste.
2. Ein Konto auf seinen Namen eröffnen (oft beim selben Institut), um darin die neu registrierten Wertpapiere zu empfangen; ein nicht-amerikanischer Begünstigter legt bei dieser Gelegenheit seine steuerliche Dokumentation als Gebietsfremder vor. Zu Lebzeiten des Inhabers prüfen, ob das Institut Konten für Gebietsansässige des Landes des Begünstigten eröffnet — die Berechtigung hängt von den jeweiligen Annahmepolitiken ab, und es ist das Glied, das niemand zu testen denkt, bevor er es braucht.
3. Das US-Steuerverfahren durchführen: Abgabe des 706-NA, wenn die Schwelle von 60.000 $ überschritten ist, dann Antrag auf das transfer certificate — diese Bescheinigung ist es, die das Institut ermächtigt, die Wertpapiere tatsächlich freizugeben. (Detail: Seiten « Verfahren » und « Formular 706-NA ».)
4. Die Wertpapiere empfangen, dann darüber verfügen (Halten, Verkauf, Übertragung).

Schritt 3 ist der längste; die Schritte 1-2 können zu Lebzeiten des Inhabers vorbereitet werden (der Begünstigte weiß, dass er benannt ist, kennt das Institut und weiß, welche Unterlagen verlangt werden).

Gute Praxis

• Die Zugänglichkeit prüfen, dann benennen und aktuell halten. Der erste Schritt ist nicht das Formular, sondern die schriftliche Bestätigung, dass das Institut die Bestimmung für einen gebietsfremden Inhaber akzeptiert (siehe « Was das TOD nicht leistet »). Dann: eine veraltete Bestimmung (vorverstorbener Begünstigter, geänderte familiäre Lage) ist schlimmer als keine — die Bestimmungen bei jedem Lebensereignis überprüfen und Ersatzbegünstigte vorsehen.
• Übereinstimmung mit dem Testament. Die Bestimmung im Nachlassakt (Notar, Testament) festhalten lassen, damit das Ganze — US-Konten, nationales Vermögen — ein kohärentes, widerspruchsfreies Ganzes bildet.
• Die Konten im Nachlassakt benennen. Ob das TOD verfügbar ist oder nicht, die ausdrückliche Bezeichnung des ausländischen Kontos und seines Empfängers im Testament (oder im nationalen Nachlassinstrument) beseitigt jede Mehrdeutigkeit für die Erben wie für die Depotbank — und es ist das Schriftstück, das das Institut ohnehin in Ermangelung eines TOD verlangen wird.
• Den Begünstigten informieren. Der Mechanismus funktioniert nur schnell, wenn der Begünstigte weiß, dass das Konto existiert, bei wem, und was er zu tun haben wird.
• Das Empfängerkonto im Voraus vorbereiten. Die sicherste Variante der vorigen Prüfung: wo das Institut es erlaubt, eröffnet der Begünstigte zu Lebzeiten des Inhabers sein eigenes Konto — mit eigenen, auch symbolischen Mitteln. Die Berechtigung hört auf, ein Versprechen zu sein, und wird zur festgestellten Tatsache, die Identitätsprüfung erfolgt in Ruhe statt mitten in der Trauer, und am Tag X bleibt nur noch die Übertragung der Wertpapiere auf ein bereits lebendes Konto.
• Zivilrechtliche Geschwindigkeit nicht mit steuerlicher Freigabe verwechseln. Das TOD regelt das Ziel der Wertpapiere binnen Wochen auf der Brokerseite; ihre Freigabe wartet auf das transfer certificate. Die steuerliche Akte vorzubereiten (Unterlagen, Werte am Todestag) verkürzt die einzige komprimierbare Frist.
• Die Substitution bleibt die Wurzeloption. Wer seinen Erben diese ganze Mechanik ersparen will, beseitigt durch das Halten der Anlage über nicht-amerikanische Fonds (UCITS) die Einstufung als Vermögen US-amerikanischer Herkunft — also das Verfahren selbst. (Siehe die Verfahrensseite, Abschnitt Substitution.)