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Die US estate tax: der Fall des im Vereinigten Königreich Ansässigen

Was das amerikanisch-britische Abkommen konkret für einen im Vereinigten Königreich Domizilierten ändert, der in den USA notierte ETFs hält.

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Ein Abkommen von 1978, allein geblieben

Das Vereinigte Königreich und die Vereinigten Staaten sind durch ein Erbschaft- und Schenkungssteuerabkommen von 1978 verbunden, das seit 1979 in Kraft ist. Anders als das französische und das deutsche Abkommen wurde es nie durch ein Protokoll modernisiert: es gilt der ursprüngliche Text. „Modern" im Sinne unserer Tabelle — es weist die Besteuerungsrechte nach dem Domizil zu — schützt es dennoch durch Mechanismen, die ihm eigen sind: hier kein anteiliger Kredit, sondern eine besondere Obergrenze, die weiter unten beschrieben wird.

Das Schicksal der ETFs: die Zuweisung nach dem Domizil

Die Zuweisungslogik ist dieselbe wie im französischen und im deutschen Abkommen: der Domizilstaat des Verstorbenen besteuert das Gesamtvermögen; der andere Staat behält nur für aufgezählte Kategorien ein Besteuerungsrecht — das dort belegene Immobilienvermögen und die Vermögenswerte einer dort tätigen Betriebsstätte oder festen Einrichtung. Wertpapiere gehören nicht dazu: die US-Aktien, Fondsanteile und ‑ETFs eines im Vereinigten Königreich Domizilierten, der kein US-Bürger ist, sind nur im Vereinigten Königreich steuerpflichtig. Wie beim französischen oder deutschen Ansässigen ist es nicht ein Kredit, der die US-Steuer auf null bringt: es ist die Zuweisung durch das Abkommen, die sie von vornherein ausschließt.

Die Ausnahme des US-Bürgers

Das Abkommen enthält eine Schutzklausel — eng, aber real — zugunsten der Vereinigten Staaten für ihre Bürger: ein im Vereinigten Königreich domizilierter US-Bürger bleibt im Anwendungsbereich der estate tax. Doppelstaater, ehemalige Inhaber einer Green Card und jüngst Ausgewanderte unterliegen eigenen Regeln: für sie genügt diese Seite nicht.

Kein anteiliger Kredit, aber eine Obergrenze

Für die Güter, die die Vereinigten Staaten bei einem im Vereinigten Königreich Domizilierten noch besteuern dürfen — in erster Linie das US-Immobilienvermögen —, sieht das Abkommen von 1978 nicht den anteiligen Kredit der französischen und deutschen Protokolle vor. Es enthält etwas anderes: eine Klausel, die die US-Steuer auf den Betrag begrenzt, den der Verstorbene gezahlt hätte, wenn er unmittelbar vor seinem Tod in den Vereinigten Staaten domiziliert gewesen wäre.

Die Tragweite dieser Klausel hat mit dem föderalen Freibetrag eine andere Größenordnung erreicht: bei 15 Millionen Dollar pro Person im Jahr 2026 (ein dauerhaft gemachter und indexierter Betrag) zahlt ein US-Domizilierter nichts, solange sein steuerpflichtiges Vermögen unter dem Freibetrag bleibt. Die Obergrenze des Abkommens überträgt dieses Ergebnis auf den im Vereinigten Königreich Domizilierten: für ein weltweites Vermögen unter dem föderalen Freibetrag ist die US-Steuer null — auf einem anderen Weg als der französisch-deutsche anteilige Kredit, aber mit derselben praktischen Schlussfolgerung.

Der hinterbliebene Ehegatte

Das Abkommen erlaubt es dem im Vereinigten Königreich Domizilierten überdies, für die Güter, die die Vereinigten Staaten besteuern dürfen, den Ehegattenabzug so geltend zu machen, als wäre er in den Vereinigten Staaten domiziliert gewesen — genug, um den Großteil der exponierten Übertragungen zwischen Ehegatten unter Bedingungen zu neutralisieren. Bei ETFs stellt sich die Frage nicht: sie sind durch die Zuweisung nach dem Domizil bereits außerhalb des US-Anwendungsbereichs.

Was sich nicht ändert: das Verfahren

Die Zuweisung durch das Abkommen schließt die Steuer aus, nicht die Reibung. Im Todesfall friert der US-Broker die Vermögenswerte ein, bis die Übertragungsbescheinigung des IRS vorliegt; um sie zu erhalten, reicht der Nachlass das Formular 706-NA ein und macht darin den Vorteil des Abkommens geltend. Steuer null, vollständige Akte, Fristen in Monaten: alles, was die allgemeine Seite beschreibt, bleibt für den im Vereinigten Königreich Domizilierten wahr. Die Überlebensliquidität der Erben ist außerhalb der US-Konten zu planen.

Auf britischer Seite

Was die Vereinigten Staaten aufgeben, besteuert das Vereinigte Königreich nach seinen eigenen Regeln: die inheritance tax erfasst den Nachlass mit 40 % oberhalb des nil-rate band (325.000 £, gegebenenfalls ergänzt durch den Freibetrag für die Wohnimmobilie), wobei die US-ETFs eines im britischen Anwendungsbereich befindlichen Verstorbenen wie jeder andere Vermögenswert in die weltweite Bemessungsgrundlage eingehen. Beachten Sie, dass das Vereinigte Königreich 2025 die persönliche Grundlage seiner Erbschaftsteuer reformiert hat — die long-term residence ersetzt den historischen Begriff des domicile —, während das Abkommen weiterhin in Begriffen des Domizils denkt: das Zusammenspiel der beiden Regime ist genau die Art von Frage, die mit einem Fachmann zu klären ist.

Gestaltungsantworten

Für den im Vereinigten Königreich Domizilierten, der kein US-Bürger ist, deckt sich das Bild mit dem des französischen oder deutschen Ansässigen: US-Steuerrisiko bei den ETFs durch die Zuweisung ausgeschlossen, volle verfahrenstechnische Reibung (Einfrieren, 706-NA, Fristen), US-Immobilienkomponente geschützt — hier durch die Obergrenze „wie ein US-Ansässiger" statt durch einen anteiligen Kredit — solange das weltweite Vermögen unter dem föderalen Freibetrag bleibt. Die Gestaltungsantworten sind dieselben: vorbereitete Nachlassakte, Liquidität der Erben außerhalb der US-Konten, UCITS-Ersatz für denjenigen, der bis hin zum Verfahren alles ausschalten möchte. Hinzu kommt eine eigens britische Wachsamkeit: die Reform von 2025 kann die Grenze des britischen Anwendungsbereichs für internationale Lebensläufe verschieben.