Referência · tributação americana · páginas país

A estate tax americana: o caso do residente austríaco

O que a convenção americano-austríaca muda, concretamente, para um residente austríaco que detém ETF cotados nos Estados Unidos.

← A estate tax americana: o mecanismo geral

Uma convenção de 1982, sem protocolo

A Áustria e os Estados Unidos estão ligados por uma convenção sobre sucessões e doações de 1982, calcada no modelo convencional americano da época — a mesma geração que o texto alemão de 1980. Mas onde a Alemanha e a França obtiveram por protocolo (1998, 2004) os mecanismos modernos de crédito, a convenção austríaca nunca foi retocada: a sua arquitetura de atribuição é moderna, as suas proteções quantificadas permaneceram as de antes de 1988.

A sorte dos ETF: a atribuição ao domicílio

A arquitetura é a, doravante familiar, das convenções de domicílio: os Estados Unidos só conservam um direito de tributar num falecido domiciliado na Áustria sobre categorias enumeradas — os imóveis que aí se situam e os ativos de um estabelecimento estável ou de uma base fixa que aí opera. Os valores mobiliários regem-se pela atribuição residual ao domicílio: as ações, cotas de fundos e ETF americanos de um residente austríaco que não é cidadão americano só são tributáveis na Áustria, qualquer que seja o montante. Como para os quatro países precedentes desta série, não é um crédito que reduz o imposto americano a zero: é a atribuição convencional que o afasta de imediato. E ver-se-á mais abaixo que, do lado austríaco, esse « tributável na Áustria » assumiu desde 2008 um sentido muito particular.

A exceção do cidadão americano

A ressalva habitual se aplica: os Estados Unidos conservam o direito de tributar os seus cidadãos, onde quer que estejam domiciliados, e as convenções desta geração comportam regras próprias aos duplos domicílios e aos expatriados recentes. Os binacionais e antigos residentes de longa duração dos Estados Unidos regem-se caso a caso: para eles, esta página não basta.

O ângulo fraco: os imóveis US

Para os bens que os Estados Unidos podem ainda tributar num residente austríaco — os imóveis americanos em primeiro lugar —, a convenção de 1982 não prevê nem o crédito proporcional dos protocolos francês e alemão, nem o teto britânico « como um domiciliado americano »: esses mecanismos são respostas, negociadas posteriormente, ao endurecimento americano de 1988 — e a Áustria nunca negociou a sua. O residente austríaco que detém imóveis US diretamente está portanto, no essencial, na situação de direito comum do não residente: limite de US$ 60.000, tabela até 40% acima disso, dupla tributação atenuada — mas não apagada — por crédito.

O cônjuge sobrevivo

Os textos desta geração comportam uma proteção conjugal para os bens tributáveis em razão da sua situação — uma exclusão parcial das transmissões entre cônjuges, sob condições —, mas não a dedução marital alargada dos protocolos posteriores. Para os ETF, a questão não se coloca: estão fora do campo americano pela atribuição ao domicílio.

O que não muda: o procedimento

A atribuição convencional afasta o imposto, não a fricção. No falecimento, a corretora americana congela os haveres até o certificado de transferência do IRS; para obtê-lo, a herança apresenta o formulário 706-NA nele reivindicando o benefício da convenção. Imposto nulo sobre os títulos, dossiê inteiro, prazos em meses: tudo o que descreve a página geral permanece verdadeiro para o residente austríaco. A liquidez de sobrevivência dos herdeiros prevê-se fora das contas americanas.

Lado austríaco: um imposto desaparecido

É a singularidade austríaca: o Erbschaftssteuer extinguiu-se em 1º de agosto de 2008, e a Áustria não tributa mais as sucessões — só subsistem obrigações declarativas (notadamente para as doações) e casos particulares como as transferências imobiliárias ou as fundações. A combinação é notável: a convenção proíbe os Estados Unidos de tributar os ETF de um residente austríaco, e a própria Áustria não tem mais imposto a lhes aplicar. Uma herança de ETF americanos não é, no estado atual do direito, tributada em parte alguma — toda a carga restante é procedimental. A convenção, ela, permanece em vigor: é ela que tranca o lado americano.

Respostas de concepção

Para o residente austríaco não cidadão americano, a hierarquia é límpida: sobre os ETF, zero imposto dos dois lados, mas um procedimento americano inteiro — o dossiê sucessório preparado e a liquidez dos herdeiros fora das contas US são tanto mais a única verdadeira resposta quanto é a ÚNICA fricção restante. A substituição por UCITS tem aqui um só argumento, mas é nítido: suprimir o procedimento em si. Sobre os imóveis americanos diretos, em compensação, a Áustria junta-se aos Países Baixos no grupo das convenções que quase não protegem: uma detenção significativa merece uma reflexão estrutural com um profissional.