Riferimento · Fiscalità statunitense

Il modulo 706-NA: download, compilazione, invio

Scaricare il 706-NA e le sue istruzioni ufficiali, l'ordine di compilazione, i documenti da allegare, e dove inviarlo.

Questa pagina accompagna la pagina « procedura ». Permette di scaricare il modulo 706-NA e le sue istruzioni ufficiali, riassume l'ordine di compilazione previsto dall'IRS, i documenti da allegare, e dove inviare il fascicolo. Non sostituisce le istruzioni ufficiali né l'esame di un professionista: è una mappa, non il territorio.

Scaricare i documenti

Copie ospitate qui dei documenti ufficiali dell'IRS (opere del governo federale americano, dominio pubblico):

• Modulo 706-NA — dichiarazione di successione, defunto NRNC. (Revisione mostrata: 08/2025 — il modulo è stato ridisegnato nel 2025.)
• Istruzioni del 706-NA — il documento di riferimento per la compilazione. (Revisione: 09/2025.)
• Modulo 4768 — richiesta di proroga del termine di presentazione (6 mesi).

Copie fornite per comodità, così come pubblicate alla data di ultima verifica (giugno 2026). L'IRS revisiona i suoi moduli: prima di ogni presentazione, verificare sul sito dell'IRS (IRS.gov, ricerca « 706-NA ») che non esista una revisione più recente, e usare la versione corrispondente alla data del decesso quando le istruzioni lo esigono.

Prima di iniziare

• Serve anche il modulo 706 « classico » (quello delle successioni di cittadini/residenti US) e le sue istruzioni: il 706-NA vi rinvia per la valutazione dei titoli, e alcuni dei suoi allegati (« schedules ») devono essere allegati al 706-NA se si chiede una deduzione maritale o caritativa, o se si risponde « sì » a certe domande della Part III. Prendere la versione del 706 corrispondente alla data del decesso.
• Identificativo fiscale del defunto: il suo SSN se ne aveva uno, o un ITIN già utilizzato; altrimenti, l'IRS attribuisce un numero (IRSN) — si può lasciare la casella vuota se il defunto non ne ha nessuno.
• Rappresentanza: affinché un terzo (avvocato, consulente) agisca presso l'IRS a nome della successione, allegare un modulo 2848 (procura) o 8821 (semplice accesso all'informazione). Dalla riforma 2025 del 706-NA, questa autorizzazione non si dà più sul modulo stesso.
• Chi firma e presenta: l'esecutore — e in mancanza di esecutore operante negli Stati Uniti, ogni persona in possesso di beni del defunto (beneficiario TOD compreso). L'esecutore deve provare la sua qualità (copia certificata del testamento o decisione giudiziaria; una semplice dichiarazione sull'onore non basta).

L'ordine di compilazione

Il modulo non si compila nell'ordine delle pagine. L'ordine previsto dalle istruzioni ufficiali:

1. Part I — defunto, esecutore, avvocato (stato civile, identificativo fiscale, indirizzi).
2. Part III — informazioni generali (domande sì/no; certe risposte « sì » fanno scattare l'obbligo di allegare allegati del 706).
3. Part V — l'attivo lordo situato negli Stati Uniti: la lista dei beni di fonte americana e i loro valori al giorno del decesso. Per i titoli, le istruzioni del 706 governano la valutazione (quotazione, identificazione delle righe — numero CUSIP per i titoli americani). È il cuore del fascicolo per un portafoglio.
4. Part IV — l'attivo tassabile: totale della Part V meno le deduzioni ammissibili.
5. Part II — il calcolo dell'imposta (e, se del caso, il credito convenzionale o il credito di 13.000 $).

Posizione convenzionale: se la dichiarazione si appoggia su una convenzione fiscale (caso tipico per azzerare l'imposta sui titoli), allegare una dichiarazione scritta che indichi che la posizione presa è fondata sulla convenzione (« treaty-based return position »).

I documenti da allegare

• Copia certificata del testamento (o copia semplice con spiegazione se la certificazione è impossibile);
• Copia del certificato di morte;
• Copie delle dichiarazioni di donazione americane del defunto, se del caso;
• Ogni documento di valutazione utile (estratti conto al giorno del decesso, perizie);
• Traduzione inglese di ogni documento redatto in un'altra lingua.

Dove e come inviare

(Indirizzi pubblicati nelle istruzioni ufficiali — ultima verifica: giugno 2026.)

• Per posta: Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Kansas City, MO 64999, Stati Uniti.
• Tramite corriere privato (i corrieri non consegnano alle caselle postali; l'IRS designa quelli che valgono « presentazione alla data di invio »): Internal Revenue Submission Processing Center, 333 W. Pershing, Kansas City, MO 64108, Stati Uniti.
• Conservare una prova datata dell'invio (la data di invio vale data di presentazione tramite i canali riconosciuti).

Dopo la presentazione: la richiesta del transfer certificate si fa trasmettendo via fax la copia del 706-NA presentato (vedi la pagina procedura — via A) → Transfer certificate. Per una traccia ufficiale di chiusura, la successione può chiedere una lettera di chiusura (a pagamento, ~56 $, richiesta online, non prima di 9 mesi dopo la presentazione) o, gratuitamente, un account transcript che attesta l'accettazione della dichiarazione. (Ultima verifica: giugno 2026.)

Le insidie note

• Presentare un 706-NA mentre si è in via B (attivi sotto la soglia): l'IRS indica espressamente che ciò ritarda il rilascio del transfer certificate.
• Proroga di presentazione ≠ proroga di pagamento: gli interessi decorrono dalla scadenza dei 9 mesi.
• Sottovalutazione: sanzioni specifiche colpiscono le sottovalutazioni sostanziali. Per un portafoglio quotato, usare i valori di mercato al giorno del decesso, con documenti a sostegno.
• Documenti non tradotti: ogni documento non inglese deve essere accompagnato da una traduzione.
• Modificare una dichiarazione già presentata: nuovo 706-NA con la casella « supplemental » spuntata, la spiegazione del cambiamento e la copia dell'originale — a un indirizzo diverso dalla presentazione iniziale (servizio E&G, Florence, Kentucky; vedi le istruzioni ufficiali).