Riferimento · Fiscalità statunitense

Sbloccare gli attivi americani nella successione

Ciò che serve per liberare i titoli US-situs a favore degli eredi di un non residente — oltre la questione dell'imposta.

Per un defunto che non era né cittadino né residente degli Stati Uniti (un « NRNC », nonresident not a citizen), una convenzione fiscale sulle successioni può ridurre — spesso a zero — l'imposta di successione americana sui titoli detenuti presso un broker o depositario americano. (Vedi la pagina « imposta di successione americana » e le schede per paese per ciò che prevede ciascuna convenzione.)

Ma l'assenza di imposta non significa l'assenza di procedura. Finché i titoli sono depositati presso un istituto americano, sono beni « di fonte americana » (U.S.-situated assets), e l'istituto li libera agli eredi solo dopo autorizzazione dell'amministrazione fiscale americana (l'IRS). Qualunque sia la convenzione applicabile, questa meccanica procedurale è la stessa. Questa pagina la descrive.

Informazione generale, non una consulenza legale o fiscale. Fate convalidare la vostra situazione da un professionista qualificato.

La soglia di 60.000 $

Se il valore lordo degli attivi di fonte americana al giorno del decesso (sommato a certe donazioni anteriori) supera 60.000 $, la successione ha un obbligo di presentazione del modulo 706-NA — la dichiarazione di successione americana dei defunti NRNC.

• Soglia non indicizzata all'inflazione; molto bassa rispetto all'esenzione dei cittadini e residenti americani (~15 Mln $ a persona nel 2026). (Ultima verifica: giugno 2026.)
• La soglia si valuta prima di ogni applicazione di una convenzione: si può dover presentare anche se nessuna imposta sarà dovuta.
• Un portafoglio di titoli presso un broker americano supera questa soglia, in pratica, già da qualche decina di migliaia di dollari.

Il modulo 706-NA

Presentato dall'esecutore o dal rappresentante della successione — e, punto importante: se nessun esecutore è nominato e operante negli Stati Uniti, il diritto americano considera come « esecutore » ogni persona in possesso di beni del defunto, che porta allora essa stessa l'obbligo di presentazione (caso tipico del beneficiario di un conto con designazione TOD, vedi sotto).

• Termine: 9 mesi dopo il decesso; proroga di 6 mesi della presentazione possibile (modulo 4768) — proroga di presentazione, non di pagamento (interessi dalla scadenza iniziale). Un esecutore fuori dagli Stati Uniti può chiedere una proroga supplementare (secondo 4768 motivato).
• Perché presentare anche senza imposta dovuta: la dichiarazione è il veicolo per rivendicare la convenzione (posizione « treaty-based » da segnalare in allegato), e condiziona il rilascio dell'autorizzazione di trasferimento qui sotto.
• Senza convenzione (o fuori dal suo ambito): aliquota marginale fino al 40 %, credito limitato a 13.000 $ (esenzione effettiva ≈ 60.000 $). (Ultima verifica: giugno 2026.)

→ Download del modulo, aiuto alla compilazione e all'invio: vedi la pagina dedicata al 706-NA.

Il « transfer certificate »

L'autorizzazione con cui l'IRS indica al depositario che gli attivi possono essere liberati. Finché non l'ha ricevuta, l'istituto blocca il trasferimento.

• Riguarda i defunti NRNC (decessi posteriori al 1976). Eccezione: non richiesto per i beni amministrati da un esecutore nominato, qualificato e operante negli Stati Uniti — senza procedura americana aperta, l'eccezione non opera.
• Via A (706-NA richiesto, caso di un portafoglio sopra la soglia): trasmettere all'IRS una copia del 706-NA presentato (due pagine + allegati), via fax.
• Via B (706-NA non richiesto, attivi sotto la soglia): fascicolo documentale — testamento e codicilli (tradotti in inglese se necessario), dichiarazioni di successione presentate fuori dagli Stati Uniti, certificato di morte, e un affidavit notarile che elenchi tutti i beni americani del defunto e i loro valori al giorno del decesso, la sua cittadinanza e la sua residenza. NON presentare 706-NA in questa via (ciò ritarda il rilascio). Trattamento: 12 a 18 mesi dopo la ricezione del fascicolo completo.

Fax IRS (ultima verifica: giugno 2026): 855-201-8011 (dagli Stati Uniti), 304-707-9970 (dall'estero).

La designazione TOD (transfer on death)

Il TOD (transfer on death) è una designazione di beneficiario, prevista dal diritto degli stati americani, che fa passare il conto titoli direttamente alla persona designata, fuori dalla procedura giudiziaria (probate). È lo strumento di pianificazione chiave per un conto americano — ma non elimina né il 706-NA né il transfer certificate: il conto resta computato nella successione ai fini fiscali, ed è perfino il beneficiario che, in mancanza di esecutore americano, porta l'obbligo di presentazione. La sua disponibilità non è inoltre garantita: certi istituti non propongono alcuna designazione di beneficiario, altri la rifiutano ai titolari non residenti negli USA.

→ Funzionamento, limiti, percorso del beneficiario e buone pratiche: vedi la pagina dedicata al TOD.

La sequenza pratica

1. Riunire: certificato di morte certificato (con traduzione inglese), testamento, e l'atto che stabilisce l'autorità della successione e dei beneficiari (decisione giudiziaria o atto successorio nazionale, apostillato e tradotto in inglese — certi istituti li accettano senza procedimento giudiziario americano, caso per caso; la politica del proprio depositario si verifica in vita).
2. Valutare gli attivi di fonte americana al giorno del decesso; verificare la soglia di 60.000 $ (superata, in pratica, per un portafoglio).
3. Presentare il 706-NA entro 9 mesi (o chiedere la proroga), rivendicando la convenzione applicabile se del caso. (Pagina dedicata: download e compilazione.) → Modulo 706-NA
4. Richiedere il transfer certificate (via A o B secondo il caso).
5. Presentare il certificato al depositario → liberazione degli attivi agli eredi (o al beneficiario TOD).

I termini si sommano: 9 mesi per il 706-NA, poi mesi (via A) a 12-18 mesi (via B) per il certificato. Anticipare il fascicolo e le designazioni di beneficiari.

Eliminare la fonte del problema: la sostituzione

Tutta questa procedura discende da un solo fatto: i titoli sono di fonte americana (emessi negli Stati Uniti, depositati presso un istituto americano). Detenere l'esposizione equivalente tramite fondi non americani (UCITS) elimina la qualifica: né 706-NA né transfer certificate. È la differenza tra una protezione aritmetica (l'imposta cade a zero ma la macchina si avvia) e una protezione strutturale (l'attivo non entra mai nell'ambito americano). (Vedi la pagina « imposta di successione americana » e le schede per paese.)