Referentie · Amerikaanse belasting

Amerikaanse activa vrijgeven bij de nalatenschap

Wat er nodig is om US-situs-effecten vrij te geven ten gunste van de erfgenamen van een niet-ingezetene — voorbij de belastingvraag.

Voor een overledene die noch staatsburger noch ingezetene van de Verenigde Staten was (een « NRNC », nonresident not a citizen), kan een successieverdrag de Amerikaanse successiebelasting op de bij een Amerikaanse broker of bewaarder aangehouden effecten verlagen — vaak tot nul. (Zie de pagina « Amerikaanse successiebelasting » en de landenbladen voor wat elk verdrag voorziet.)

Maar de afwezigheid van belasting betekent niet de afwezigheid van procedure. Zolang de effecten bij een Amerikaanse instelling worden aangehouden, zijn het « activa van Amerikaanse oorsprong » (U.S.-situated assets), en de instelling geeft ze pas aan de erfgenamen vrij na machtiging van de Amerikaanse belastingdienst (de IRS). Welk verdrag ook geldt, deze procedurele mechaniek is dezelfde. Deze pagina beschrijft haar.

Algemene informatie, geen juridisch of fiscaal advies. Laat uw situatie toetsen door een gekwalificeerde professional.

De drempel van $60.000

Als de brutowaarde van de activa van Amerikaanse oorsprong op de overlijdensdatum (vermeerderd met bepaalde eerdere schenkingen) $60.000 overschrijdt, heeft de nalatenschap een aangifteplicht voor het formulier 706-NA — de Amerikaanse successieaangifte van de NRNC-overledenen.

• Drempel niet geïndexeerd aan de inflatie; zeer laag vergeleken met de vrijstelling van Amerikaanse burgers en ingezetenen (~$15 miljoen per persoon in 2026). (Laatste controle: juni 2026.)
• De drempel wordt beoordeeld vóór elke toepassing van een verdrag: men kan moeten indienen terwijl er geen belasting verschuldigd zal zijn.
• Een effectenportefeuille bij een Amerikaanse broker overschrijdt deze drempel in de praktijk al vanaf enkele tienduizenden dollars.

Het formulier 706-NA

Ingediend door de executeur of de vertegenwoordiger van de nalatenschap — en, belangrijk: als geen executeur is aangesteld en werkzaam in de Verenigde Staten, beschouwt het Amerikaanse recht als « executeur » elke persoon die goederen van de overledene in bezit heeft, die dan zelf de aangifteplicht draagt (het typische geval van de begunstigde van een TOD-rekening, zie hieronder).

• Termijn: 9 maanden na het overlijden; een verlenging van 6 maanden van de indiening is mogelijk (formulier 4768) — verlenging van indiening, niet van betaling (rente vanaf de oorspronkelijke vervaldag). Een executeur buiten de Verenigde Staten kan een aanvullende verlenging aanvragen (een tweede, gemotiveerd 4768).
• Waarom indienen, zelfs zonder verschuldigde belasting: de aangifte is het vehikel om het verdrag op te eisen (een « treaty-based »-positie, in een bijlage aan te geven), en zij conditioneert de afgifte van de hieronder beschreven overdrachtsmachtiging.
• Zonder verdrag (of buiten de reikwijdte ervan): marginaal tarief tot 40 %, krediet beperkt tot $13.000 (effectieve vrijstelling ≈ $60.000). (Laatste controle: juni 2026.)

→ Download van het formulier, hulp bij het invullen en indienen: zie de speciale 706-NA-pagina.

Het « transfer certificate »

De machtiging waarmee de IRS aan de bewaarder meedeelt dat de activa mogen worden vrijgegeven. Zolang zij die niet heeft ontvangen, blokkeert de instelling de overdracht.

• Betreft NRNC-overledenen (overlijdens na 1976). Uitzondering: niet vereist voor goederen beheerd door een executeur die in de Verenigde Staten is aangesteld, gekwalificeerd en werkzaam — zonder een geopende Amerikaanse procedure geldt de uitzondering niet.
• Route A (706-NA vereist, geval van een portefeuille boven de drempel): de IRS een kopie van het ingediende 706-NA (twee pagina's + bijlagen) per fax bezorgen.
• Route B (706-NA niet vereist, activa onder de drempel): documentendossier — testament en codicillen (in het Engels vertaald indien nodig), buiten de Verenigde Staten ingediende successieaangiften, overlijdensakte, en een notarieel affidavit dat alle Amerikaanse goederen van de overledene en hun waarden op de overlijdensdatum, zijn nationaliteit en zijn woonplaats opsomt. Dien op deze route GEEN 706-NA in (dat vertraagt de afgifte). Behandeling: 12 tot 18 maanden na ontvangst van het volledige dossier.

IRS-fax (laatste controle: juni 2026): 855-201-8011 (vanuit de Verenigde Staten), 304-707-9970 (vanuit het buitenland).

De TOD-aanwijzing (transfer on death)

De TOD (transfer on death) is een begunstigdenaanwijzing, voorzien in het recht van de Amerikaanse staten, die de effectenrekening rechtstreeks doet overgaan op de aangewezen persoon, buiten de gerechtelijke procedure (probate). Het is het sleutelinstrument voor de planning van een Amerikaanse rekening — maar het neemt noch het 706-NA noch het transfer certificate weg: de rekening blijft fiscaal tot de nalatenschap gerekend, en het is zelfs de begunstigde die, bij gebrek aan een Amerikaanse executeur, de aangifteplicht draagt. De beschikbaarheid ervan is bovendien niet gegarandeerd: sommige instellingen bieden helemaal geen begunstigdenaanwijzing aan, andere weigeren haar aan houders die niet in de VS wonen.

→ Werking, grenzen, traject van de begunstigde en goede praktijken: zie de speciale TOD-pagina.

De praktische volgorde

1. Verzamelen: gewaarmerkte overlijdensakte (met Engelse vertaling), testament, en de akte die de bevoegdheid van de nalatenschap en de begunstigden vaststelt (gerechtelijke beslissing of nationale nalatenschapsakte, voorzien van een apostille en in het Engels vertaald — sommige instellingen aanvaarden ze zonder Amerikaanse gerechtelijke procedure, per geval; het beleid van de eigen bewaarder wordt tijdens het leven gecontroleerd).
2. De activa van Amerikaanse oorsprong op de overlijdensdatum waarderen; de drempel van $60.000 controleren (in de praktijk overschreden voor een portefeuille).
3. Het 706-NA binnen 9 maanden indienen (of de verlenging aanvragen), in voorkomend geval het toepasselijke verdrag opeisend. (Speciale pagina: download en invullen.) → Formulier 706-NA
4. Het transfer certificate aanvragen (route A of B naargelang het geval).
5. Het certificaat aan de bewaarder voorleggen → vrijgave van de activa aan de erfgenamen (of de TOD-begunstigde).

De termijnen tellen op: 9 maanden voor het 706-NA, dan maanden (route A) tot 12-18 maanden (route B) voor het certificaat. Bereid het dossier en de begunstigdenaanwijzingen vooruit.

De bron van het probleem wegnemen: de substitutie

Heel deze procedure berust op één enkel feit: de effecten zijn van Amerikaanse oorsprong (uitgegeven in de Verenigde Staten, aangehouden bij een Amerikaanse instelling). De gelijkwaardige blootstelling aanhouden via niet-Amerikaanse fondsen (UCITS) neemt de kwalificatie weg: geen 706-NA en geen transfer certificate. Het is het verschil tussen een rekenkundige bescherming (de belasting valt tot nul maar de machinerie komt op gang) en een structurele bescherming (het activum komt nooit binnen de Amerikaanse reikwijdte). (Zie de pagina « Amerikaanse successiebelasting » en de landenbladen.)